某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物税率为17%，退税率为13%。本月相关业务为:采购一批原材料，取得注明价格300万元的增值税专用发票，进项税51万元，货物已验收入库。当月加工免税进口料件组成计税价格为100万元。上月底的免税额是6万元。本月国内商品不含税销售额150万，收款175.5万。
以到岸价成交的出口业务的会计分录假设汇率为6.运费溢价由客户承担:应收账款34362.9美元* 6.8；主营业务收入34142.9美元* 6.8；其他应付款220美元* 6.8；销售费用1147.2美元；其他应付款1147.2美元。根据现行增值税规定，生产企业出口货物销售收入按离岸价格计算“免、抵、退”税。无论出口货物采用什么价格，都按照实际成交价格取得出口收入。
我国企业会计准则中的收入仅包括企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户收取的款项，如增值税、利息收取等。收取的款项一方面增加了企业的资产，另一方面增加了企业的负债，因此不增加企业的所有者权益，也不属于企业的经济利益，不能视为企业的收入。在会计实务中，出口业务中的运费和保险费也是通过银行转给相应的企业的，所以卖方要核销这两项收入。
出口退税(增值税和消费税生产性企业:●增值税出口退税:“免、抵、退”税的计算方法和账务处理按中华人民共和国财政部、国家税务总局《财税法》计入销售费用科目，可设置运杂费二级明细科目。会计分录为:\\\\x0d\\\\x0a借:销售费用运输杂费贷:银行存款\\\\x0d\\。包括包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、寄售费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销等费用。
\\ \\ x0d \\ \\ x0a \\ \\ x0a销售费用账户:\\\\x0d\\\\x0a账户性质:费用账户。\\\\x0d\\\\x0a账户用途:核算销售物资和提供劳务过程中发生的各种费用。\\\\x0d\\\\x0a账户结构:增加借方票据，登记注册企业发生的各种费用；登记期末因贷方记录减少而转入“本年利润”科目的金额；期末结转后没有余额。\\\\x0d\\\\x0a明细账:根据费用项目设置多栏式明细账。
企业外销收入确认和会计处理分别是怎么样的出口收入是企业出口退(免)税的主要依据。无论出口收入如何交易，最终都会以FOB为基础进行核算和办理出口退(免)税。因此，出口收入的确认除了正常的销售金额外，还与外汇汇率的确定、国外运费、保险费和佣金的减少、出口货物的退回等密切相关。(一)企业出口业务的入关时间和基础根据其贸易性质不同，主要包括一般贸易进口加工转口贸易、来料加工转口贸易、国内深加工结转贸易等。，而不同的贸易方式对出口收入的确认是不同的。
出口收入的入账金额应当以离岸价为基础，在离岸价以外的价格条件下交易的出口商品发生的国外运输保险、佣金等费用，应当作为出口收入的抵扣。(2)委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业的运单，并将运单交付银行为收入。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品的销售费用，不得冲减出口收入。
出口免抵退的会计处理退税方式有三步处理公式:本期应纳税额=本期销项税额-(本期进项税额-本期免退税不得减免)-本期免税额。二、免税金额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率。三。本期免税额=本期免税额及退款-本期退税。出口免税是指生产企业出口或外贸企业委托出口的自产货物，免征本企业生产和销售环节的增值税。
“退”税是指生产企业自行出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，占企业当期货物销售总额的50%及以上。在一个季度内，如果待抵税额大于应抵税额但未全部抵减，主管出口退税业务的税务机关将对未全部抵减的税款进行退税审批。计算方法:计税依据免抵退税法，免抵退税以当期出口货物离岸价格乘以外汇人民币牌价计算。
