入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品的销售费用，不得冲减出口收入。出口收入的入账金额应当以离岸价为基础，在离岸价以外的价格条件下交易的出口商品发生的国外运输保险、佣金等费用，应当作为出口收入的抵扣。免退税的账务处理如下:(1)出口货物免税，体现在账务处理为出口销售时，无需贷记“应交增值税(销项税额)”。
出口退税是国家对出口经营者实际出口给予的鼓励政策。其实质是国家鼓励购买国产产品出口。即出口业务经营者按照出口申报的FOB金额开具出口销售增值税发票，退税对应的是出口业务经营者内部采购取得的进项增值税发票。也就是说，出口商购买国产货物出口并取得相应的增值税专用发票，无论从国外客户处收到的货款是否为到岸价，都将享受退税政策。
当月预计材料成本为55万元。借:预计费用55万。贷款:预计费用55万。借:预计费用55万。借:预计费用55万。贷款:主营业务成本50万。次月主要成本冲回5万元，次月正常入账。目前一般的做法是在所有单据汇总后的次月根据汇总表确认出口退税。当期出口只按征退差额转出进项税:借:主营业务成本贷:应交税费增值税(进项税转出)。当月根据上月申报纳税时申报的全部单据汇总表进行借款:应收账款出口退税(或应收补贴出口退税)，应纳税增值税(内销出口抵扣增值税)贷:应纳税增值税(出口退税)。有关详细信息，请参见以下“免抵退税”税务会计处理的示例
免税、退税的账务处理如下:(1)出口货物免税，即账务处理为出口销售时，无需贷记“应交税金及应交增值税(销项税额)”。借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入(2)出口货物税收抵免是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零配件、燃料、动力中应退还的进项税额，冲减内销货物应纳税额。会计处理表明，企业采购原材料，无论是用于生产出口商品还是国内商品，进项税额都可以抵扣。
出口企业在收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，应根据证明上注明的“不得抵扣的税款”贷记“转出进项税”，借记“主营业务成本”红字。生产企业发生国外运费、保险费及佣金支出时，应按照出口货物的税率差额进行分摊计算，扣除“不可抵扣税额”，红色贷记“转出进项税额”，红色借记“主营业务成本”。
生产型企业出口退税的账务处理购进货物和接受应税服务，应当扣除增值税抵扣凭证上注明的增值税。借方:应交税费、应交增值税(进项税)/原材料/管理费用/制造费用等。贷款:银行存款/应付账款等。2.出口货物贷款:银行存款/应收账款等。贷:主营业务收入结转成本贷:主营业务成本贷:库存商品。3.计算本次不得减免的税额、本次免退税额、本次应退税额、本次抵扣税额。账务处理如下:借:其他应收款出口退税(增值税)应交税金(本期退税额)应交增值税(内销产品出口退税抵扣)(本期免税)主营业务成本(不允许本期免税抵扣)贷:应交税金应交增值税(出口退税)(本期免税抵扣)应交增值税(进项税转出)(不允许本期免税抵扣)。
