合并报表中子公司盈余公积的抵销分录A:盈余公积的提取实际上是对企业当期实现的净利润向投资者分配的限制。盈余公积的提取本身就是利润分配的一部分，提取盈余公积所对应的资金一般不得用于向投资者分配利润或股利。合并报表编制过程中冲减子公司盈余公积后，冲减的子公司盈余公积是否应该恢复？
这里就不赘述了。第一种:子公司提取的盈余公积全额冲减，不再恢复；第二种:子公司提取的盈余公积全额冲减后，子公司提取的盈余公积按母公司拥有的持股比例还原。因此，对于合并报表中盈余公积抵销的会计分录，可以这样做:长期股权投资项目与子公司所有者权益项目之间的抵销:股权资本公积、其他综合收益盈余公积、年末未分配利润、商誉贷款、长期股权投资少数股东权益、投资收益少数股东损益年初抵销，未分配利润贷款，盈余公积提取，向股东分配利润，合并财务报表为什么要抵销子公司为实现净利润提取的法定盈余公积？
合并报表六大抵消分录口诀是什么?公式为:借贷双方都是资产负债表或损益表。最终对净利润和净资产没有影响。下游交易的会计分录为借:收益贷:成本贷:投资收益(毛利部分)逆流交易的会计分录为借:长期股权投资贷:存货(收益大于成本的毛利部分)。引言:所谓下游和逆流交易，不是指母公司和子公司之间的交易，而是指投资者与被投资关联企业之间的交易。母公司和子公司之间的交易没有“正向/反向”的区别，都是相互抵销。
合并报表内部抵消分录怎么操作将子公司账面价值调整为公允价值(假设存货、固定资产、无形资产、预计负债的评估公允价值大于账面价值，应收账款的评估公允价值小于账面价值)。借:存货、固定资产、无形资产，贷:应收账款、预计负债、递延所得税负债、资本公积。2.存货已全部对外销售，应收账款已按评估减值、预计负债实际支付、固定资产折旧、无形资产摊销的金额收回。
借:递延所得税负债，贷:递延所得税资产，所得税费用。3.成本法转换为权益法，通过借:长期股权投资，借:投资收益。借:长期股权投资，贷:其他综合收益。借:投资收益，贷:长期股权投资。4.子公司所有者权益与母公司长期股权投资的抵销:股权、资本公积、盈余公积、未分配利润、商誉、贷款:长期股权投资、少数股东权益。5.冲减投资收益:投资收益、少数股东损益、年初未分配利润，借:提取盈余公积、未分配利润。
合并会计报表中如何抵销固定资产减值准备根据《企业会计制度》的规定，所有股份有限公司应自2001年1月1日起提取固定资产减值准备，并采用追溯调整法进行会计处理。那么，在编制合并会计报表时，母公司与子公司之间、子公司之间发生的固定资产交易相互抵销时，相应的固定资产减值准备应如何处理？作者对此进行了论述:1 .固定资产减值准备抵销中涉及的三个“值”可收回价值(av)，即期末固定资产的内在价值，是指固定资产的可销售净值与预期未来现金流量的现值两者之间的较高者。
合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵销分录的基本原理是母公司对子公司的股权投资项目与子公司所有者权益项目相互抵销(外币报表折算差额不抵销，直接汇总)。在抵销分录中，未分配利润科目的借方和贷方金额必须相等，否则报表会不平衡。子公司抵销后的盈余公积不予收回。合并完成后，母公司数量等于合并中实收资本、资本公积和盈余公积的数量。未分配利润不相等，差额为子公司未分配利润。
抵销时应注意重要性原则的应用。一般情况下，重要的内部交易要抵销，不重要的不能抵销。通过扩充数据编制合并报表的程序一般包括:(1)对母公司和子公司会计报表中可能存在的差错和遗漏进行检查和调整。(2)抵销企业集团内部交易的未实现损益。(3)冲减法定盈余公积和子公司为实现净利润提取的任何盈余公积。(4)抵销母公司从子公司收到的投资收益和股利，将母公司股权投资账户余额调整为初始金额。
